中国银行业监督管理委员会北京监督局、北京市国家税务局转发中国

发布部门: 中国银行业监督管理委员会监督局、北京市国家税务局
发布文号: 京银监通[2003]37号

 
北京市农村信用合作社联合社，各区县国家税务局、直属分局： 
　　现将中国银行业监督管理委员会、国家税务总局《关于农村信用社2003年度会计决算工作意见》(银监发[2003]27号)转发给你们，请接文后立即转知所属，认真领会文件精神，并严格遵照执行，切实做好北京市农村信用社2003年度会计决算工作，确保其真实性和准确性。在文件执行过程中如遇新情况、新问题，请及时向上级部门报告。 
　　附件：关于农村信用社2003年度会计决算工作意见 
 
 
二○○三年十二月二十五日 
 
　　附件： 
 
 
中国银行业监督管理委员会、国家税务总局关于农村信用社2003年度会计决算工作意见 
 
 
银监发[2003]27号 
 
各省、自治区、直辖市银监局，、、厦门、青岛、深圳银监局，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 
　　为做好农村信用社(以下简称信用社)2003年度会计决算工作，现提出以下意见： 
　　一、各级信用合作管理部门要继续认真做好信用社年度会计决算的组织、指导工作信用社年度会计决算是综合运用各项会计核算资料，总结分析全年业务经营活动情况和考核经营成果的一项重要工作，它不仅为广大社员、经营管理人员及监管机构提供全面了解信用社业务经营和财务收支状况的数据信息，而且对改善和提高信用社业务经营水平、加强经营管理都有着重要的作用。目前，在信用社体制改革的过渡时期，除8个改革试点省(市)外，信用社的行业管理和指导工作仍然由银监会及其分支机构负责。因此，各级信用合作管理部门(含各级信用社联社和信用合作协会，下同)要高度重视信用社年度会计决算工作，精心组织和指导信用社严格按照《农村信用社会计基本制度》的要求，切实做好核对账务、清理资金、盘点财产以及核实损益等项年度会计决算的准备工作，并在此基础上，认真做好试算平衡，以确保信用社年度会计决算工作保质、按时完成。 
　　二、有关信用社会计、财务事宜的处理规定 
　　(一)关于个人结算账户的核算管理。根据2003年9月1日开始施行的《人民币银行结算账户管理办法》(中国人民银行令[2003]第5号，以下简称《办法》)规定，个人银行结算账户要与个人储蓄账户分离，并单独进行管理。对此，信用社要对现有储蓄账户中属于个人结算性质的账户按规定进行清理、确认。对于在《办法》实施前开立并已在信用社办理委托收款业务的储蓄账户，信用社可将其自动纳入个人银行结算账户管理，并要切实做好存款人来办理第一笔业务时的再确认手续；对于存款人已开立的带有个人支付结算性质的储蓄账户，允许其自主选择确认为个人银行结算账户，也可以另外单独申请开立个人银行结算账户；由单位因代发工资为个人统一办理的账户，视同已办理确认手续，全部转为个人银行结算账户。 
　　已确认为个人银行结算账户的，从明年开始，由省级管理部门统一在“2111活期储蓄存款”科目下设立二级科目进行核算。个人银行结算账户仍具有活期储蓄功能，信用社对个人银行结算账户计付活期利息，代扣代缴利息税。 
　　(二)关于补充养老、补充医疗、失业保险税前扣除的问题。根据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003] 45号)中的有关规定，信用社为全体职工按省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除(在营业费用中的“劳动保险费”账户列支)。 
　　信用社为全体职工按省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接计入成本。鉴于信用社从1994年开始正式实行养老保险制度，因此其补充养老、医疗和失业保险也一律从1994年开始补提并补缴的，可据实在税前扣除，但对一次性补提金额较大的，可在不低于三年的期间内分期均匀扣除。 
　　(三)关于呆账准备的提取。信用社要严格按照《中国人民银行、国家税务总局关于农村信用社2002年度会计决算工作的通知》(银发[2002]383号)规定的范围和标准提取呆账准备。凡是呆账准备年末余额达不到应提取呆账准备资产年末余额1％的信用社，不得进行利润分配；经营状况较好、有能力的信用社经有关部门批准，可以增加冲销呆账的数额，也可适当提高呆账准备的提取比例。呆账准备提取比例超过年末余额1％的部分，信用社应在“呆账准备”科目下设“专项准备”二级科目进行核算，并按规定进行纳税调整。 
　　(四)关于利润分配。信用社实现的年度净利润，按照下列顺序分配： 
　　1．弥补以前年度亏损； 
　　2．提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50％时，可不再提取； 
　　3．提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例； 
　　4．提取一般准备(具体提取比例由信用社理事会确定，提取的一般准备在“盈余公积”科目下设二级科目核算)； 
　　5．按5一10%的比例提取劳动分红； 
　　6．向社员分配利润。按社员股金分配的股息、红利，其合计数最高不得超过股本金金额的15％；对1993年以后入股的社员股金，只分红不保息。 
　　(五)关于信用合作管理部门管理费的提取。2003年信用社的管理费仍然按年度总收入2.5％的比例提取，其中的2％由县级联社统筹使用，O.5％由省、地两级信用合作管理部门统筹使用。 
　　信用社已经以县为单位实行统一法人核算的，其管理费按年度总收入0.5％的比例提取，并全额上缴省、地两级管理部门。 
　　原县级市升为地(市)级后，信用社联社的职能和任务未改变，仍直接管理信用社的，可比照县级联社的比例筹取管理费。 
　　(六)对改革试点省(市)信用社公共积累进行处置的会计核算。根据国务院15号文件规定，各改革试点省(市)的信用社都要在明晰现有产权的过程中，对历年的公共积累和包袱进行妥善处理。为了确保处理工作的顺利进行，现将有关问题明确如下： 
　　1．信用社历年公共积累的界定。根据《农村信用合作社财务管理实施办法》规定，属于信用社历年公共积累的核算内容是：“实收资本”科目核算的由信用社历年积累按规定划转的集体资本金余额；“资本公积”科目核算的由捐赠、资产重估增值等形成的余额；“盈余公积”科目余额减公益金账户余额，减应保留余额(当盈余公积占股本金比例在25％以下时，盈余公积都为应保留余额)。